山东省电子税务局增值税留抵退税操作指引

一、 政策依据

《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)、《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)等文件。

二、 优惠内容

（一）加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（二）加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

三、 申请增值税留抵退税条件

小微企业、制造业等行业纳税人申请办理留抵退税需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为A级或者B级;

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

四、 申请增量留抵税额和存量留抵税额的具体时间

（一）符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（二）申请存量留抵退税的起始时间如下：

1.微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;

2.小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;

3.制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;

4.制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

（三）符合条件的纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。

五、 电子税务局留抵退税申请操作流程

纳税人以企业身份登录山东省电子税务局（https://etax.shandong.chinatax.gov.cn ）进行操作，具体操作步骤：

第一步：纳税人完成增值税及附加税（费）申报（一般纳税人适用）后，系统自动判断纳税人是否符合留抵退税条件，符合条件时系统自动弹出提示，如图所示：

请您根据本单位情况选择：

1.选择“不符合条件，不申请留抵退税”。系统自动结束流程。

2.选择“符合条件，立即申请留抵退税”，系统自动跳转到“增值税制度性留抵退税”功能页面，纳税人可填写提交申请信息。

3.选择“符合条件，暂不申请留抵退税”，请如实选择暂不申请的原因。若您后续需要申请留抵退税，可通过【我要办税】—【一般退(抵)税管理】—【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】模块，或使用电子税务局搜索功能，如输入“制度性”功能关键字查询到此功能，填写并提交申请信息。

点击“一般退(抵)税管理”，如下图所示：

可通过搜索功能进行搜索，如下图所示：

点击右侧“办理”按钮进入申请页面。

第二步：进入申请页面后，系统弹出提示：

您可以选择由系统自动预填数据，也可选择自行填报申请数据，选择系统预填，点击“确定”按钮，进入如下页面：

说明：

（1）请如实选择填写“退税企业类型”、“申请退还项目”、“营业收入”（元）、“资产总额”（元）等信息。

（2）国民经济行业一栏，系统为您自动预填，可根据已登记的行业修改。

（3）企业划型一栏，系统根据您填报的营业收入、资产总额等信息为您自动预填。

（4）如您符合条件，“申请退还项目”可同时选择“存量留抵退税”和“增量留抵退税”。

第三步：请仔细核实系统预填信息，如实勾选纳税人情况。申请表第17行“本期申请退还的期末留抵税额”为纳税人本次可以申请退还的期末留抵税额。

数据填写完毕，点击页面右上角【下一步】提交申请，申请信息发送到主管税务机关受理。

第四步：申请提交后，您可在申请界面，点击左侧菜单“事项进度管理”查询受理进度，也可通过【我要查询】-【办税进度及结果查询】-【事项进度管理】下查询申请进度。

进入事项进度管理模块，可进行撤销、删除、修改、进度跟踪等操作。

来源：国家税务总局山东省税务局征管和科技发展处

【来源：滨州税务】